ما هو حساب معدل دوران الأصول؟

بواسطة: - آخر تحديث: ٠٥:٥٤ ، ١٤ سبتمبر ٢٠٢٠
ما هو حساب معدل دوران الأصول؟

النسب المحاسبية

ما هي النسب المحاسبية؟

تُستخدم المُحاسبة في مُعظم الشركات حيث تُعد من الأمور الضرورية لتشغيل الشركات وتقديم صورة واضحة تعكس الوضع المالي للشركة والتي يُمكن أن تُساعد في اتخاذ القرارات، وتبدأ أولى خُطوات المُحاسبة بالاحتفاظ بسجلات دقيقة للعديد من الحسابات، مثل: حساب القبض والحسابات الدائنة، ولتقييم الوضع المالي يتم استخدام النسب المُحاسبية لتحليل الأعمال والاتجاهات والبيانات المُهمة في اتخاذ القرارات.[١]

والنسب المُحاسبية عبارة عن مجموعة فرعية من النسب المالية والتي تتكون من مجموعة من المقاييس التي يتم استخدامها من أجل قياس ربحية وكفاءة الشركة وذلك وفق تقاريرها المالية، وتُستخدم النسب المُحاسبية من أجل المُقارنة بين العناصر المُتسلسلة في البيانات المالية المُكونة من بيان الدخل والميزانية العمومية وبيان التدفق النقدي، ومن النسب المُحاسبية الشائعة نسبة توزيع الأرباح ونسبة الدين إلى حقوق الملكية ونسبة معدل دوران الأصول والنسبة السريعة.[٢]


ما هو حساب معدل دوران الأصول؟

يُعرف مُعدل دوران الأصول بأنه من النسب المُحاسبية المُهمة التي تُستخدم لقياس قُدرة الشركات على توليد المبيعات من الأُصول من خلال مُقارنة صافي المبيعات بمتوسط إجمالي الأُصول، حيث تُستخدم هذه النسبة لمعرفة مدى كفاءة الشركة في استخدام الأصول من أجل توليد المبيعات،[٣] فنسبة مُعدل دوران الأصول تقيس قيمة مبيعات الشركة أو إيراداتها مُقارنةً بقيمة الأُصول؛ حيث إنه كُلما ارتفعت نسبة دوران الأُصول فإن كفاءة الشركة في تحقيق الإيرادات من الأصول تزداد.[٤]

وفي حال كانت نسبة دوران الأُصول مُنخفضة فإن هذا يعني أن الشركة لا تستخدم الأُصول بكفاءة لتوليد المبيعات، لذا فإن هذه النسبة تُساعد المُستثمرين على معرفة مدى فعالية الشركات في استخدام الأُصول لتوليد المبيعات، كما يُمكنهم استخدامها من أجل مُقارنة الشركات المُشابهة لها في نفس القطاع، حيث إن هذه النسبة تتأثر بمبيعات الأُصول الكبيرة وكذلك عمليات الشراء المُهمة، لذا يتم عادةً احتساب هذه النسبة على أساس سنوي بحيث تُشير النسبة الأعلى إلى تحقيق المزيد من الإيرادات.[٤]


ونظرًا لأن نسبة معدل دوران المخزون تختلف من سنة مالية إلى أُخرى، فإنه يجب على المُستثمرين التحقق من اتجاه نسبة دوران الأُصول للتأكد من أنَّ استخدام هذه الأُصول يتحسن أو يتدهور، كما يتأثر مُعدل دوران الأصول ببعض العوامل مثل قيام الشركة بشراء أُصول كبيرة نتيجةً لتوقع حُصول نُمو أعلى مما يُؤدي لحُصول انخفاض في مُعدل نسبة دوران الأُصول، وكذلك بيع بعض الأُصول نتيجةً للتوقع بحدوث انخفاض في النُمو مما سيعمل على زيادة نسبة مُعدل دوران الأُصول بطريقةٍ مُؤقتة، وكذلك تُعد الموسمية من العوامل التي تُؤثر على معدل دوران الأُصول ولكن خلال فترات زمنية قصيرة لا تتجاوز العام.[٤]


ما هو الهدف من حساب معدل دوران الأصول؟

تعمل نسبة دوران الأُصول على فهم مدى إنتاجية الأعمال حيث تُبين مقدار الإيرادات التي تُحققها الشركات من أُصولها كالمباني والمخزون والنقد والمُعدات والحسابات المدينة، ففي حال انخفض مُعدل دوران الأُصول مع ثبات الإيرادات أو زيادتها فإن هذا يدُل على الاستخدام الزائد للأُصول أو وجود أُصول لم يتم استخدامها.[٥]

وفي حال كانت نسبة مُعدل دوران الأُصول تزداد فهذا يدُل على فعالية الأعمال، كما يهدف حساب هذه النسبة لقياس مدى الربحية حيث يقيس العائد على الأُصول مدى جودة استخدام الشركة لأُصولها من أجل تحقيق الربح.[٥]

فالهدف من استخدام معدل نسبة دوران الأُصول هو تقييم أساسيات الشركة وتقديم المعلومات الصحيحة عن أداء الشركة خلال السنة المالية، من خلال مُقارنة العناصر المُتسلسلة في بيانات الشركة المالية، كما يهدف استخدام نسبة معدل دوران الأصول لتحديد العديد من الأمور الآتية:[٥]

  • تحديد المجالات التي تعمل على التقليل من ربحية الشركة.
  • تحديد فعالية خُطط الإدارة والإنتاج والتغييرات التي تحدُث في الإجراءات التشغيلية
  • إجراء مُقارنة بين الشركات داخل نفس القطاع حيث تُبين للشركة مدى تميزها بين الشركات كما تُبين للمُستثمرين الشركة الأفضل.


فنسبة مُعدل دوران الأُصول تُعد من النسب التي تُوفر تحليل واضح لأصحاب العمل أو المُستثمرين، وعادةً ما تكون نسبة دوران الأصول مُرتفعة في قطاعات مُعينة كقطاع البيع بالتجزئة التي وعلى الرُغم من أُصولها الصغيرة إلا أن حجم مبيعاتها مُرتفع نسبيًا مُقارنة بقطاع العقارات الذي يملك أُصولًا كبيرة ولكن مُعدل دوران أُصول مُنخفضة.[٤]


كيف يتم احتساب معدل دوران الأصول؟

تُعد نسبة مُعدل دوران الأصول النسبة بين قيمة مبيعات الشركة أو إيراداتها وقيمة الأُصول فهي دليل على كفاءة استخدام الشركة لأُصولها من أجل إنتاج الإيرادات، لذا كُلما زادت هذه النسبة فهذا يدُل على الأداء الأفضل للشركة، ويُمكن حساب نسبة مُعدل دوران الأصول من خلال استخدام مُتوسط الأُصول الموجودة في بداية السنة المالية وفي نهايتها بالإضافة إلى استخدام إجمالي عدد الأُصول. [٦]

ويتم احتساب معدل نسبة دوران الأُصول والمعروفة أيضًا باسم إجمالي مُعدل دوران الأُصول من خلال قسمة صافي المبيعات على إجمالي أو مُتوسط أُصول الشركة؛ ويُشير صافي المبيعات إلى مقدار الإيرادات التي يتم الحُصول عليها بعد خصم عوائد المبيعات وخصوماتها، بينما يُشير مُتوسط إجمالي الأُصول إلى الأُصول الإجمالية في نهاية السنة المالية الحالية أو السنة المالية السابقة حيث يُمكن استخدام مُتوسط الأُصول أو أُصول نهاية الفترة المالية، وعليه تكون الشركة التي تملك مُعدل دوران أُصول مُرتفع أكثر كفاءة عن غيرها من المُنافسين، ويتم احتساب معدل نسبة دوران الأُصول باستخدام الصيغة الآتية:[٧]

معدل دوران المخزون= صافي المبيعات / مُتوسط إجمالي الأُصول

تقوم إحدى الشركات بالإبلاغ عن إجمالي أُصول بمبلغ 199.500 دولار وإجمالي أُصول بمبلغ 199.203 دولار خلال نفس الفترة المالية، كما حققت الشركة خلال نفس هذه الفترة مبيعات قيمتها 325.300 دولار مع عوائد مبيعات تبلغ 15.000 دولار، وعليه يتم حساب معدل نسبة دوران الأًصول كما يأتي:[٧]

معدل دوران الأصول= (325.300- 15.000) / (2/(199.500+ 199.203))= 1.5565 دولار.

المراجع[+]

  1. "Accounting Ratios and Formulas: The Basics You Need to Know", www.businessnewsdaily.com, Retrieved 2020-08-18. Edited.
  2. "Accounting Ratio", www.investopedia.com, Retrieved 2020-08-18. Edited.
  3. "Asset Turnover Ratio", www.myaccountingcourse.com, Retrieved 2020-08-18. Edited.
  4. ^ أ ب ت ث "Asset Turnover Ratio", www.investopedia.com, Retrieved 2020-08-18. Edited.
  5. ^ أ ب ت "What Does the Company's Asset Turnover Ratio Mean?", smallbusiness.chron.com, Retrieved 2020-08-18. Edited.
  6. "Definition of 'Asset Turnover Ratio'", economictimes.indiatimes.com, Retrieved 2020-08-18. Edited.
  7. ^ أ ب "Asset Turnover Ratio", corporatefinanceinstitute.com, Retrieved 2020-08-18. Edited.